La
Podda & Serra SpA ha un capitale
sociale di 200.000 Euro suddiviso in azioni dal valore nominale di 10 Euro.
La
situazione contabile al 31 dicembre 2000
presentava i seguenti valori (gli importi sono in migliaia di euro):
|
Acquisti
materie |
75 |
|
|
|
Ammortamento
avviamento |
2 |
|
|
|
Ammortamento
fabbricati |
3 |
|
|
|
Ammortamento
impianti e macchinari |
20 |
Abbuoni
e ribassi attivi |
1 |
|
Anticipi
a fornitori di materie |
5 |
Capitale
sociale |
200 |
|
Anticipi
su immobilizzazioni materiali (automezzi) |
10 |
Costruzioni
in economia |
30 |
|
Avviamento
|
10 |
Debiti
IRPEG IRAP |
15 |
|
Azionisti
c/sottoscrizione |
20 |
Debiti
per TFR |
20 |
|
Banca
c/c |
15 |
Fondo
amm.to avviamento |
2 |
|
Cambiali
attive |
10 |
Fondo
amm.to fabbricati |
15 |
|
Clienti |
50 |
Fondo
amm.to impianti e macchinari |
60 |
|
Commissioni
d'incasso |
1 |
Fondo
imposte e tasse |
3 |
|
Contributi
INAIL |
2 |
Fondo
rischi su crediti |
2 |
|
Contributi
INPS |
10 |
Fondo
svalutazione crediti |
2 |
|
Dipendenti
conto anticipi |
2 |
Fornitori |
25 |
|
Effetti
commerciali insoluti |
7 |
Interessi
attivi v/clienti |
3 |
|
Energia
elettrica |
16 |
Istituti
di previdenza |
1 |
|
Erario
IVA |
5 |
Materie
prime c/rimanenze finali |
40 |
|
Fabbricati |
100 |
Personale
conto retribuzione |
3 |
|
Fabbricati
in costruzione |
30 |
Plusvalenze
straordinarie |
10 |
|
Fitti
passivi |
20 |
Prestiti
obbligazionari convertibili |
50 |
|
Impianti
e macchinari |
200 |
Prodotti
finiti c/rimanenze finali |
60 |
|
Imposte
e tasse |
20 |
Prodotti
in lavorazione c/rim. finali |
20 |
|
Interessi
passivi bancari |
4 |
Provvigioni
attive |
30 |
|
Interessi
su obbligazioni |
1 |
Rateo
passivo su prestito obbligazionario |
1 |
|
Lavorazioni
presso terzi |
30 |
Resi
su acquisti |
10 |
|
Magazzino
materie |
40 |
Rimborsi
per imballi |
1 |
|
Magazzino
prodotti |
60 |
Riserva
legale |
8 |
|
Magazzino
prodotti in c/lavorazione |
20 |
Riserva
statutaria |
4 |
|
Materie
prime c/rim. iniziali |
20 |
Vendite
prodotti in Lombardia |
247 |
|
Obbligazionisti
c/sottoscrizione |
30 |
Vendite
prodotti in Sardegna |
121 |
|
Perdite
su crediti |
5 |
|
|
|
Prodotti
finiti c/rim. iniziali |
30 |
|
|
|
Prodotti
in lavorazione c/rim. iniziali |
25 |
|
|
|
Pubblicità
|
5 |
|
|
|
Risconti
attivi su spese pubblicitarie |
1 |
|
|
|
Sopravvenienze
passive |
5 |
|
|
|
Spese
vigilanza |
10 |
|
|
|
Stipendi
e salari |
60 |
|
|
|
TFR |
5 |
|
|
|
|
984 |
|
984 |
Il
prestito obbligazionario convertibile è stato emesso alle seguenti condizioni:
alla pari, valore nominale delle obbligazioni = 5 euro, godimento cedole 1/11 –
1/5, tasso 12%, rimborso in cinque
quote costanti a partire dall’anno 2003, possibilità di convertire le
obbligazioni in azioni a partire dall’anno 2001 con un rapporto di conversione
di 5 obbligazioni contro 2 azioni.
Dall’inizio
dell’esercizio 2001, dopo la rilevazione delle scritture di riapertura dei
conti, vengono rilevati i seguenti fatti (IVA ordinaria):
1.
alle scadenze concordate sono regolarmente pagate le cedole sul
prestito obbligazionario;
2.
successivamente al pagamento della seconda cedola, viene aumentato il
capitale sociale con emissione di 3.000 azioni interamente sottoscritto dagli
obbligazionisti contro la conversione delle obbligazioni in loro possesso;
3.
si riceve la fattura relativa all’acquisto di un automezzo per il quale
si era versato un acconto di 10: costo 22, oneri accessori 3, l’automezzo
entrerà in funzione l’anno successivo;
4.
si richiamo i decimi mancanti e gli azionisti ne versano il 60%;
5.
stralciati gli effetti insoluti;
6.
acquistato un nuovo macchinario per 50, cedendo a parziale pagamento un
usato dal costo storico di 40 e ammortizzato per il 70% per il quale viene
riconosciuto un prezzo di cessione di 10;
7.
si portano a termine i fabbricati in costruzione. Costi sostenuti: materie
5, personale 10, altri 5;
8.
in data 1/12 stipulato contratto di leasing versando un maxicanone di
38 + IVA. Il contratto prevede il pagamento di altri 35 canoni periodici di 2 +
IVA a partire dal 01/01/2002;
9.
arriva la cartella di pagamento di un contenzioso fiscale relativo al
1995: pagati 2.
Altri
conti movimentati nell’esercizio:
|
Acquisti
materie |
100 |
|
|
|
Avviamento
|
10 |
|
|
|
Cambiali
attive |
10 |
|
|
|
Clienti |
50 |
|
|
|
Commissioni
d'incasso |
1 |
|
|
|
Compensi
agli amministratori |
15 |
|
|
|
Contributi
INAIL |
2 |
|
|
|
Contributi
INPS |
10 |
Debiti
per TFR |
20 |
|
Energia
elettrica |
16 |
Fondo
amm.to avviamento |
2 |
|
Erario
IVA |
5 |
Fondo
amm.to fabbricati |
15 |
|
Fitti
passivi |
20 |
Fondo
amm.to impianti e macchinari |
60 |
|
Forza
motrice |
25 |
Fornitori |
50 |
|
Interessi
passivi bancari |
4 |
Interessi
attivi v/clienti |
3 |
|
Lavorazioni
presso terzi |
30 |
Istituti
di previdenza |
1 |
|
Obbligazionisti
c/sottoscrizione |
30 |
Lavorazioni per conto terzi |
20 |
|
Perdite
su crediti |
5 |
Personale
conto retribuzione |
3 |
|
Pubblicità
|
5 |
Provvigioni
attive |
5 |
|
Rimborsi
spese dipendenti |
5 |
Resi
su acquisti |
10 |
|
Sopravvenienze
passive |
5 |
Rimborsi
per imballi |
1 |
|
Spese diverse bancarie |
2 |
Riserva
legale |
8 |
|
Spese
vigilanza |
10 |
Riserva
statutaria |
4 |
|
Stipendi
e salari |
60 |
Vendite
prodotti in Lombardia |
247 |
|
Trasporti
su vendite |
5 |
Vendite
prodotti in Sardegna |
121 |
IMPORTANTE -
Sistemare, eventuali sbilanci nella situazione contabile prima delle
scritture di assestamento, con il conto banca.
Al
31 dicembre vengono rilevate le seguenti scritture di assestamento:
a.
ammortamenti:
fabbricati
3%
avviamento
20%
impianti e macchinari 10%
b.
rateo interessi su obbligazioni
e risconto su canone leasing da calcolare;
c.
dopo aver stralciato crediti per 8, si accantona il 10% dei crediti
commerciali al fondo rischi specifico;
d.
accantonato 6 al TFR;
e.
rimanenze materie 18, prodotti in conto lavorazione 50 e rimanenze
prodotti 37;
f.
imposte e tasse dell’esercizio, da pagare a maggio 2002, per 50.
Redigere
:
il bilancio comparato per gli
anni 2000 e 2001;
la Nota Integrativa al 31
dicembre 2001 (dati mancanti a piacere);
la Relazione sulla gestione
al 31 dicembre 2001 (dati mancanti a piacere).
SITUAZIONE
CONTABILE AL 31 DICEMBRE 2001 (valori in migliaia di Euro)
|
Acquisti
materie |
100 |
|
|
|
Ammortamento
avviamento |
2 |
|
|
|
Ammortamento
fabbricati |
4,5 |
|
|
|
Ammortamento
impianti e macchine |
21 |
|
|
|
Automezzi |
25 |
|
|
|
Avviamento
|
10 |
|
|
|
Azionisti
c/decimi richiamati |
8 |
|
|
|
Cambiali
attive |
10 |
|
|
|
Canone leasing |
3 |
|
|
|
Clienti |
42 |
|
|
|
Commissioni
d'incasso |
1 |
|
|
|
Compensi
agli amministratori |
15 |
|
|
|
Contributi
INAIL |
2 |
|
|
|
Contributi
INPS |
10 |
|
|
|
Energia
elettrica |
16 |
Banca |
192,6 |
|
Erario
IVA |
23,6 |
Capitale
sociale |
230 |
|
Fabbricati |
150 |
Costruzioni
in economia |
20 |
|
Fitti
passivi |
20 |
Debiti
per TFR |
26 |
|
Forza
motrice |
25 |
Debiti
verso erario per imposte e tasse |
50 |
|
Impianti
e macchine |
210 |
Fondo
amm.to avviamento |
4 |
|
Imposte
e tasse |
50 |
Fondo
amm.to fabbricati |
19,5 |
|
Interessi
passivi bancari |
4 |
Fondo
amm.to impianti e macchinari |
53 |
|
Interessi
su obbligazioni |
5,25 |
Fondo
imposte e tasse |
1 |
|
Lavorazioni
presso terzi |
30 |
Fondo
svalutazione crediti |
5,2 |
|
magazzino
materie |
18 |
Fornitori |
50 |
|
magazzino
prodotti |
37 |
Interessi
attivi v/clienti |
3 |
|
magazzino
prodotti in lavorazione |
50 |
Istituti
di previdenza |
1 |
|
Minusvalenza |
2 |
Lavorazioni per conto terzi |
20 |
|
Obbligazionisti
c/sottoscrizione |
30 |
Personale
conto retribuzione |
3 |
|
Perdite
su crediti |
16 |
Prestito
obbligazionario |
12,5 |
|
Pubblicità
|
6 |
Provvigioni
attive |
5 |
|
Rimanenze
iniziali materie |
40 |
Rateo
passivo su interessi obbligazioni |
0,25 |
|
Rimanenze
iniziali prodotti |
60 |
Resi
su acquisti |
10 |
|
Rimanenze
iniziali prodotti in lavoraz. |
20 |
Rimanenze
finali materie |
18 |
|
Rimborsi
spese dipendenti |
5 |
Rimanenze
finali prodotti |
37 |
|
Risconto
attivo su canone leasing |
35 |
Rimanenze
finali prodotti in lavorazione |
50 |
|
Sopravvenienze
passive |
5 |
Rimborsi
per imballi |
1 |
|
Spese
diverse bancarie |
2 |
Riserva
legale |
8 |
|
Spese
vigilanza |
10 |
Riserva
sovraprezzo azioni |
7,5 |
|
Stipendi
e salari |
60 |
Riserva
statutaria |
4 |
|
Svalutazione
crediti |
5,2 |
Vendite
prodotti in Lombardia |
247 |
|
TFR |
6 |
Vendite
prodotti in Sardegna |
121 |
|
Trasporti
su vendite |
5 |
|
|
|
|
1199,55 |
|
1199,55 |
STATO PATRIMONIALE
COMPARATO (valori in migliaia di Euro)
|
|
2000 |
2001 |
|
2000 |
2001 |
|
A - Crediti verso soci |
20 |
8 |
A – Patrimonio netto: |
|
|
|
|
|
|
Capitale
sociale |
200 |
230 |
|
B – Immobilizzazioni |
|
|
Riserva sovraprezzo
azioni |
- |
7,5 |
|
Immobilizzazioni immateriali (al netto dei relativi
fondi): |
|
|
Riserva
legale |
8 |
8 |
|
Avviamento |
8 |
6 |
Riserva
statutaria |
4 |
4 |
|
|
|
|
Utile/Perdita |
204 |
-18,95 |
|
Immobilizzazioni materiali (al netto dei relativi
fondi): |
|
|
Totale Patrimonio netto |
416 |
230,55 |
|
Fabbricati |
85 |
130,5 |
|
|
|
|
Impianti e
macchinari |
140 |
157 |
B – Fondi per rischi e oneri: |
|
|
|
Automezzi |
- |
25 |
Fondo imposte
e tasse |
3 |
1 |
|
Fabbr. in
costruzione e acconti |
40 |
- |
|
|
|
|
|
|
|
C – TFR |
20 |
26 |
|
Immobilizzazioni finanziarie |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
D – Debiti: |
|
|
|
Totale immobilizzazioni |
273 |
318,5 |
Obbligazioni
convertibili |
50 |
12,5 |
|
|
|
|
Debiti verso
banche |
0 |
192,6 |
|
|
|
|
Fornitori |
25 |
50 |
|
C – Attivo circolante |
|
|
Debiti
tributari (IRPEG
IRAP) |
15 |
50 |
|
Rimanenze: |
|
|
Debiti verso
istituti previd. |
1 |
1 |
|
Materie prime |
40 |
18 |
Altri debiti (Personale c/retr.) |
3 |
3 |
|
Prodotti in
corso di lavorazione |
20 |
50 |
Totale debiti |
94 |
309,1 |
|
Prodotti
finiti |
60 |
37 |
|
|
|
|
Acconti |
5 |
- |
E – Ratei e risconti |
1 |
0,25 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Crediti: |
|
|
Totale passivo e netto |
534 |
566,9 |
|
verso clienti
(comprese cambiali e effetti insoluti) al
netto del fondo rischi su crediti e del fondo svalutazione crediti |
63 |
46,8 |
|
|
|
|
verso altri
(Erario IVA, obbligazionisti c/sottoscrizione) |
37 |
53,6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Attività finanziarie |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Disponibilità liquide: |
|
|
|
|
|
|
Depositi
bancari |
15 |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Totale attivo circolante |
240 |
205,4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
D - Ratei e risconti |
1 |
35 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Totale attivo |
534 |
566,9 |
|
|
|
CONTO
ECONOMICO COMPARATO (valori in migliaia
di Euro)
|
|
2000 |
2001 |
|
A – Valore della produzione: |
|
|
|
Ricavi delle vendite e delle prestazioni
(compresi lavorazioni conto terzi, rimborso imballi) |
369 |
389 |
|
Variazione rimanenze
prodotti e prodotti in corso di lavorazione |
25 |
7 |
|
Costruzioni
in economia |
30 |
20 |
|
Altri
(provvigioni attive) |
30 |
5 |
|
Totale valore della produzione |
454 |
421 |
|
|
|
|
|
B – Costo della produzione: |
|
|
|
per materie
(al netto di resi e abbuoni) |
64 |
90 |
|
per servizi (commissioni incasso, spese
banca, competenze amministratori, energia, forza motrice, lavorazioni presso
terzi, pubblicità, spese vigilanza, trasporti su vendite) |
62 |
110 |
|
per godimento
beni di terzi |
20 |
23 |
|
per il
personale: |
|
|
|
a – salari e
stipendi |
60 |
60 |
|
b – oneri
sociali (contributi INPS e INAIL) |
12 |
12 |
|
c – TFR |
5 |
6 |
|
e – altri
costi (rimborso spese dipendenti) |
0 |
5 |
|
Ammortamenti imm. Immateriali |
2 |
2 |
|
Ammortamento
imm. Materiali |
23 |
25,5 |
|
Svalutazione
crediti |
0 |
5,2 |
|
Variazione
rimanenze materie |
-20 |
22 |
|
Oneri diversi
di gestione (minus, perdite su crediti) |
5 |
18 |
|
Totale costo della produzione |
233 |
378,7 |
|
|
|
|
|
Differenza tra valore e costo della produzione – Risultato gestione
ordinaria |
221 |
42,3 |
|
|
|
|
|
C – proventi e oneri finanziari: |
|
|
|
Interessi
verso clienti |
3 |
3 |
|
Interessi e
altri oneri finanziari (passivi bancari e su obbligazioni) |
5 |
9,25 |
|
Risultato gestione finanziaria |
-2 |
-6,25 |
|
|
|
|
|
E – proventi e oneri straordinari: |
|
|
|
Plusvalenze
straordinarie |
10 |
- |
|
Sopravvenienze passive |
5 |
5 |
|
Risultato gestione straordinaria |
+5 |
-5 |
|
Risultato
prima delle imposte e tasse |
214 |
31,05 |
|
Imposte e tasse |
20 |
50 |
|
|
|
|
|
Utile/perdita di esercizio |
204 |
-18,95 |